<h2>Податки</h2>
<h3>Податкова декларація</h3>
Підприємець (ФОП) зобов’язаний подати податкову декларацію з податку на доходи за податковий період 2025 року, якщо його доходи у 2025 році перевищили суму 2&nbsp;876,90&nbsp;€.
Якщо доходи підприємця не перевищили зазначену суму, але при цьому він відображає податковий збиток, він також зобов’язаний подати податкову декларацію.
Податковий збиток виникає у разі, якщо за відповідний податковий період податкові витрати перевищують доходи.

<h3>Строк подання податкової декларації</h3>
Останнім днем строку подання податкової декларації за 2025 рік є 31.03.2026. Цей строк залишається незмінним навіть у разі припинення підприємницької діяльності протягом року.
На підставі повідомлення, поданого відповідному податковому органу, цей строк може бути продовжено максимум на три повних календарних місяці. Якщо до складу доходів підприємця входять доходи з джерел за кордоном, строк подання податкової декларації може бути продовжено максимум на шість повних календарних місяців.
У разі смерті підприємця податкову декларацію за нього подає спадкоємець не пізніше ніж через 3 місяці з дня смерті підприємця.

<h3>Податок на додану вартість (ПДВ)</h3>
Для цілей ПДВ обов’язок реєстрації виникає у кожної оподатковуваної особи, яка має зареєстроване місцезнаходження або місце проживання, місце ведення бізнесу чи постійне представництво на території Словацької Республіки та яка протягом 2025 року досягла обороту в розмірі 50 000 € від наданих послуг на території країни. У цьому випадку платником ПДВ ви стаєте з 1 січня 2026 року.
Платником ПДВ ви стаєте також у момент, коли ваш оборот протягом року перевищить суму 62 500 €. У цьому випадку статус платника ПДВ виникає в момент постачання товару або надання послуги, якими цей оборот буде перевищено.
Базова ставка ПДВ встановлена у розмірі 23&nbsp;%. Знижені ставки становлять 5&nbsp;% (окремі види продуктів харчування, ліки, книги, послуги розміщення, ресторанні та кейтерингові послуги, вхідні квитки тощо) і 19&nbsp;% (окремі види продуктів харчування, вода, електрична енергія тощо).
Також існує можливість добровільної реєстрації платником ПДВ без досягнення зазначеного обороту.

ПДВ підходить для:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>підприємців із великими інвестиціями в проєкт,</li>
<li>підприємців, які співпрацюють із платниками ПДВ,</li>
<li>підприємців, які працюють із закордонними клієнтами.</li>
</ul>

Ми не рекомендуємо ставати платником ПДВ:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>якщо клієнтами є звичайні фізичні особи, які не є платниками ПДВ,</li>
<li>якщо під час ведення бізнесу сума вхідного ПДВ не є суттєвою і витрати низькі,</li>
<li>якщо надаються послуги з низькими витратами та високою часткою інтелектуальної праці.</li>
</ul>

Зареєструватися можна через форму на сайті Фінансового управління.

<h3>Транзакційний податок</h3>
З 01.01.2026 для ФОП скасовуються обов’язки, пов’язані з транзакційним податком.

<h2>Внески до Соціальної страхової компанії</h2>
Після ухвалення консолідаційного пакета багато змін торкнулися насамперед сплати внесків до Соціальної страхової компанії. Скорочуються «канікули» зі сплати внесків, а також змінюються обов’язки щодо їх сплати.
До цього часу розмір внесків до Соціальної страхової компанії залежав від доходу підприємця, отриманого в попередньому календарному році. У 2026 році змінюється поріг доходу, а також правила у разі його недосягнення.
У перший рік підприємницької діяльності початківець-підприємець був звільнений від сплати внесків до Соціальної страхової компанії. Цей обов’язок виникав лише з другого року діяльності, після подання першої податкової декларації, а саме з 1 липня (або з 1 жовтня у разі продовження строку подання декларації). Таким чином, «канікули» зі сплати внесків могли тривати до 21 місяця залежно від дати реєстрації підприємництва та подання першої податкової декларації.
Відбулися зміни, і виникнення обов’язкового соціального страхування для самозайнятих осіб більше не залежатиме від досягнення певного рівня доходу, а настане з першого дня 6-го календарного місяця від моменту отримання дозволу на ведення або здійснення підприємницької діяльності.
Це правило поширюється як на початківців-підприємців, так і на осіб, які після припинення діяльності знову вирішили займатися підприємництвом, якщо з моменту її припинення минуло понад 60 місяців, тобто 5 років.
Якщо у самозайнятої особи обов’язкове страхування було призупинене, наприклад у зв’язку з призупиненням діяльності, обов’язкове страхування виникає з дня, наступного після дня закінчення призупинення обов’язкового страхування.
Також збільшується мінімальна база для розрахунку внесків до 60% середньої місячної заробітної плати за 2024 рік, тобто до 914,40 €. Максимальна база для розрахунку внесків на 2026 рік визначена як 11-кратний розмір середньої місячної заробітної плати дворічної давності й становить 16 764 €.
Мінімальні соціальні внески у 2026 році становлять 303,11 €. Максимальна база для розрахунку внесків у 2026 році — 16 764 €.
Спеціальна база для розрахунку внесків для підприємців, у яких закінчуються «канікули» зі сплати внесків, а також для підприємців із низькими доходами у 2026 році становить 396,24&nbsp;€ (26&nbsp;% від середньої місячної заробітної плати дворічної давності). Ці особи почнуть сплачувати внески з 01.07.2026 у розмірі 131,34 €.
Підприємець міг бути звільнений від сплати внесків і в наступні роки, якщо він отримував низькі доходи. До підприємців із низькими доходами належить особа, яка у 2024 році мала доходи нижчі за 8&nbsp;580&nbsp;€ і у 2025 році — нижчі за 9&nbsp;144&nbsp;€.
Місячна база для розрахунку внесків застрахованої самозайнятої особи визначається як одна дванадцята частина податкової бази, поділеної на коефіцієнт 1,486:
податкова база : 1,486 : 12&nbsp;
Якщо за результатами розрахунку підсумкова сума буде нижчою за мінімальний розмір внесків, самозайнята особа сплачуватиме внески в мінімально встановленому розмірі.

Окремі види внесків сплачуються в такому розмірі (усього 33,15&nbsp;% від бази для розрахунку):
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>страхування у разі хвороби — 4,4&nbsp;% від бази для розрахунку</li>
<li>пенсійне страхування — 18&nbsp;% від бази для розрахунку</li>
<li>страхування по інвалідності — 6&nbsp;% від бази для розрахунку</li>
<li>до резервного фонду солідарності — 4,75&nbsp;% від бази для розрахунку</li>
</ul>

Про розмір і сплату внесків вас інформує Соціальна страхова компанія. Після подання податкової декларації за 2025 рік Соціальна страхова компанія скоригує розмір щомісячних соціальних внесків, і новий розмір платежів застосовуватиметься з 01.07.2026 або з 01.10.2026 залежно від строку подання податкової декларації.

<h2>Внески до медичної страхової компанії</h2>
Цей обов’язок виникає у підприємця з першого дня здійснення діяльності. У цьому плані змін не відбулося, і підприємець зобов’язаний сплачувати медичні внески незалежно від розміру своїх доходів. Обов’язок зареєструватися для сплати авансових платежів виникає у самозайнятої особи протягом 8 днів з моменту реєстрації підприємництва. Це стосується лише тих підприємців, за яких медичні внески не сплачує роботодавець або держава.*
База для розрахунку внесків встановлена як 50&nbsp;% середньої місячної заробітної плати дворічної давності, яка у 2024 році становила 1&nbsp;524&nbsp;€. Мінімальна база для розрахунку внесків становить 50&nbsp;% від цієї суми, тобто 762 €.
Внески на медичне страхування сплачуються у розмірі 16&nbsp;% від бази для розрахунку. У 2026 році мінімальний розмір авансових платежів становить 121,92 €. У разі інвалідності ставка медичного страхування становить 8&nbsp;% від бази для розрахунку, а мінімальний авансовий платіж — 60,96&nbsp;€. Для медичних внесків не встановлено максимального ліміту.
Недостатня сплата авансових платежів може призвести до виникнення заборгованості наприкінці року, яку розрахує медична страхова компанія на підставі річного перерахунку.
Недостатня сплата авансових платежів може призвести до виникнення заборгованості наприкінці року, яку розрахує медична страхова компанія на підставі річного перерахунку.
Про розмір і сплату авансових платежів вас інформує ваша медична страхова компанія.

<h2>Висновок</h2>
Дякуємо, що знайшли час ознайомитися з нашим оглядом змін у оподаткуванні та внесках для ФОП. Сподіваємося, що стаття допомогла вам краще зрозуміти, що на вас чекає з 2026 року, і дозволить адаптувати ваш бізнес до нових правил без зайвого стресу. 💚
Якщо ви хочете бути в курсі наступних змін, стежте за нашими публікаціями. Нам буде приємно, якщо ви вирішите скористатися нашими послугами.
З повагою,
Команда Oki-Doki.sk 🐾😸

Як змінилися витрати на ведення ФОП? Які нововведення принесла консолідація? Податки та внески до медичного і соціального страхування.

Податки та внески 2026: Витрати, пов’язані з веденням ФОП