<h2>Einführung: Steuern und Berichterstattung für GmbH (s.r.o.) in der Slowakei</h2>
Die GmbH (slowakisch: s.r.o.)&nbsp;ist die beliebteste Unternehmensform in der Slowakei für kleine und mittelständische Unternehmen. Sie bietet eine flexible Eigentümerstruktur und die Möglichkeit, mit Kunden in ganz Europa zu arbeiten.
Das Steuersystem für GmbHs bleibt eines der flexibelsten in der EU, insbesondere für Unternehmen mit moderatem Umsatz. Für GmbHs in der Slowakei gilt eine progressive Körperschaftsteuer.
In diesem Artikel werden wir die Steuern und Verpflichtungen für die Eigentümer und Direktoren von GmbHs in der Slowakei erläutern: von der Körperschaftsteuer und Mehrwertsteuer bis hin zur Berichterstattung. Alles mit Beispielen, Berechnungen und Kommentaren von Oki-Doki.sk.

<h2>Körperschaftsteuer für GmbHs in der Slowakei: Satz und Berechnung</h2>
GmbHs in der Slowakei zahlen Körperschaftsteuer nach einem progressiven Satz, der vom Jahresumsatz (Einnahmen) abhängt und nicht von der tatsächlichen Gewinnhöhe.
Steuersätze für Körperschaftsteuer im Jahr 2025:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>10%&nbsp;— wenn der Umsatz im Jahr nicht mehr als <samp>100 000 €</samp> beträgt</li>
<li>21%&nbsp;— wenn der Umsatz zwischen <samp>100 000 €</samp> und <samp>5 000 000 €</samp> liegt</li>
<li>24%&nbsp;— wenn der Umsatz mehr als <samp>5 000 000 €</samp> beträgt</li>
</ul>
<div class="blog-services">⚠️&nbsp;Es geht hier um Einnahmen (slowakisch: výnosy), nicht um den Nettogewinn. Selbst wenn das Unternehmen Verluste macht, aber die Einnahmen den Schwellenwert überschreiten, wird der höhere Satz angewendet.</div>
<h3>Was gilt als Gewinn?</h3>
Der Gewinn des Unternehmens = <samp>Einnahmen – anerkannte Ausgaben</samp>
Bei der Berechnung der Steuer dürfen alle Geschäftsausgaben berücksichtigt werden, die durch Dokumente belegt sind: Miete, Dienstleistungen, Einkäufe, Löhne, Abschreibungen usw.
Beispiele:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>Ein Unternehmen mit einem Umsatz von <samp>90 000 €</samp> und einem Gewinn von <samp>30 000 €</samp> → Steuersatz: 10% auf den Gewinn = <samp>3 000 €</samp></li>
<li>Ein Unternehmen mit einem Umsatz von <samp>120 000 €</samp> und einem Gewinn von <samp>30 000 €</samp> → Steuersatz: 21% auf den Gewinn = <samp>6 300 €</samp></li>
</ul>

<h2>Vorauszahlungen auf die Körperschaftsteuer (preddavky na daň)</h2>
Wenn ein Unternehmen im Jahr mehr als 5 000 € Körperschaftsteuer gezahlt hat, ist es im nächsten Jahr verpflichtet, Vorauszahlungen zu leisten:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>Von <samp>5 000 €</samp> bis <samp>16 600 €</samp> Steuer&nbsp;— Vorauszahlungen werden vierteljährlich geleistet</li>
<li>Über <samp>16 600 €</samp>&nbsp;— das Unternehmen muss die Steuer monatlich zahlen</li>
</ul>
Die Vorauszahlungsbeträge werden von der Steuerbehörde anhand der zuletzt eingereichten Erklärung berechnet und automatisch im elektronischen Steuerkonto und auf dem Portal <a href="https://www.financnasprava.sk" target="_blank">financnasprava.sk</a> angezeigt.
⚠️&nbsp;Vorauszahlungen werden auf die jährliche Körperschaftsteuer angerechnet. Wenn der endgültige Steuerbetrag niedriger ist als die geleisteten Vorauszahlungen, erstattet die Steuerbehörde die Differenz.

<h2>Krankenversicherung des GmbH-Direktors: Pflichten und Sätze</h2>
Im Gegensatz zum Einzelunternehmer zahlt ein ausländischer GmbH-Direktor keine Sozialversicherungsbeiträge.
Ein ausländischer GmbH-Direktor mit Aufenthaltserlaubnis in der Slowakei ist jedoch verpflichtet, eine gültige Krankenversicherung zu haben:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>Wenn er kein Einzelunternehmen hat, muss er eine private Krankenversicherung (slowakisch: komerčné zdravotné poistenie) abschließen.</li>
<li>Wenn er ein Einzelunternehmen oder einen Arbeitsvertrag hat, kann er im System der staatlichen Krankenversicherung (Union, Dôvera, VšZP) versichert sein.</li>
</ul>

<h2>Transaktionssteuer (transakčná daň) für juristische Personen</h2>
Die Transaktionssteuer (slowakisch: transakčná daň)&nbsp;ist eine Steuer, die alle Einzelunternehmer (Einzelunternehmer) und Unternehmen (GmbHs) in der Slowakei auf jede ausgehende Finanztransaktion zahlen.
Die Steuer wird nicht erhoben für Zahlungen mit Bankkarten!
<div class="blog-services">🟩&nbsp;Haftungsausschluss: Im April 2025 prüfen die slowakischen Behörden die Abschaffung der Finanztransaktionssteuer. Wenn eine entsprechende Entscheidung getroffen wird, wird die Geschäftstätigkeit im Land noch einfacher.</div>
<h3>Höhe der Transaktionssteuer:</h3>
<ul>
<li>0,4% des Betrags jeder ausgehenden Transaktion (maximal <samp>40 €</samp> pro Transaktion)</li>
<li>0,8% bei Abhebungen von Geldautomaten</li>
</ul>
<h3>Wie zahlt man die Transaktionssteuer?</h3>
Option 1: Ein Konto bei einer slowakischen Bank. Wenn ein Einzelunternehmer oder Unternehmen ein Bankkonto in der Slowakei hat, wird die Steuer automatisch von der Bank abgezogen. Es sind keine Berichte erforderlich, alles geschieht ohne die Beteiligung des Unternehmers. 
Nachteil: Slowakische Banken sind für Ausländer unbequem&nbsp;— der Kontoeröffnungsprozess ist kompliziert, er erfordert einen persönlichen Besuch, ein Online-Konto ist nicht möglich.
Wenn ein Unternehmer ein Konto bei einer slowakischen Bank eröffnet, muss er ein spezielles Unternehmenskonto einrichten, das für die Geschäftstätigkeit bestimmt ist.
Option 2: Ein Konto bei einer ausländischen Bank (z.B. Revolut). Wenn eine ausländische Bank genutzt wird, muss die Steuer selbst gezahlt werden:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>1 Mal im Monat alle ausgehenden Transaktionen exportieren,</li>
<li>den Steuerbetrag berechnen,</li>
<li>den Bericht einreichen und die Steuer manuell bezahlen.</li>
</ul>

<h2>Mehrwertsteuer (slowakisch: DPH) in der Slowakei: Registrierung, Berichterstattung, Satz</h2>
GmbHs in der Slowakei darf ohne Mehrwertsteuerregistrierung arbeiten, solange ihr Umsatz die gesetzlich festgelegte Schwelle nicht überschreitet. In einigen Fällen ist jedoch auch bei niedrigem Einkommen eine Registrierung erforderlich.
<h3>Pflichtregistrierung nach der Hauptregelung (gemäß §4 des Mehrwertsteuergesetzes)</h3>
Ein GmbH muss sich als Mehrwertsteuerpflichtiger registrieren, wenn der gesamt Umsatz (alle Einnahmen aus der Geschäftstätigkeit) mehr als <samp>50 000 €</samp> im Kalenderjahr überschreitet. Es wird nur das Einkommen berücksichtigt, dessen Erbringung in der Slowakei erfolgt. Die Registrierung ist nicht ab dem Zeitpunkt der Überschreitung, sondern ab dem Beginn des nächsten Monats erforderlich.
Was gilt als „Ort der Leistungserbringung“? Laut Mehrwertsteuergesetz hängt der Ort der Leistungserbringung ab von: dem Land der Registrierung des Anbieters (Einzelunternehmer); dem Status und dem Land des Auftraggebers.
Beispiele:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>Wenn der Auftraggeber eine natürliche Person (kein Unternehmer) ist, gilt der Ort der Leistungserbringung als das Land der Registrierung des Einzelunternehmers (Slowakei). Dieses Einkommen zählt zur Schwelle von <samp>50 000 €.</samp></li>
<li>Wenn der Auftraggeber eine natürliche Person oder juristische Person aus der EU ist, gilt der Ort der Leistungserbringung als das Land des Auftraggebers, und dieses Einkommen wird nicht in die Schwelle für die Registrierung in der Slowakei einbezogen.</li>
Konkrete Beispiele:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>Ein slowakisches GmbH erbringt eine Dienstleistung für eine natürliche Person aus Estland — Ort der Leistungserbringung — Slowakei → dieses Einkommen zählt zur Schwelle.</li>
<li>Wenn dasselbe GmbH eine Dienstleistung für eine juristische Person aus Estland erbringt — Ort der Leistungserbringung — Estland → Einkommen wird nicht in die Schwelle von <samp>50 000 €</samp> einbezogen.</li>
</ul>
<h3>Pflichtregistrierung nach anderen Paragraphen (§7 / §7a)</h3>
Auch bei einem Umsatz unter <samp>50 000 €,</samp> muss das GmbH sich gemäß anderen Paragraphen des Gesetzes registrieren, wenn:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>nach §7&nbsp;— Sie Dienstleistungen von Anbietern aus anderen EU-Ländern beziehen (z.B. Werbung bei Google oder Meta).</li>
<li>nach §7a&nbsp;— Sie Dienstleistungen für Unternehmen und Unternehmer aus anderen EU-Ländern (B2B) erbringen und Ihr Kunde eine VAT-Nummer für die Rechnungsstellung verlangt.</li>
</ul>
Die Registrierung nach §7 / §7a muss vor der Erbringung/Erwerb von Waren oder Dienstleistungen erfolgen!
Wenn Sie nach §7 oder §7a registriert sind, müssen Sie vierteljährlich Berichte über Transaktionen mit Unternehmen aus der EU einreichen (slowakisch: súhrnný výkaz / zusammenfassender Bericht).
Berichte müssen nur für die Quartale eingereicht werden, in denen tatsächlich Einkäufe oder Verkäufe von Dienstleistungen mit EU-Geschäftspartnern stattgefunden haben.

<h2>Berichterstattung für GmbH in der Slowakei: Steuererklärungen und Fristen</h2>
Jede GmbH in der Slowakei muss eine doppelte Buchführung führen (slowakisch: podvojné účtovníctvo)&nbsp;— unabhängig vom Einkommen und der Zahl der Mitarbeiter, auch wenn das Unternehmen keine aktive Tätigkeit ausübt.
<h3>📘&nbsp;Was gehört zur obligatorischen Buchhaltungsberichterstattung:</h3>
<ul>
<li>Führung der Buchhaltungsbücher (slowakisch: účtovná kniha): Erfassung aller Einnahmen, Ausgaben, Verbindlichkeiten und Vermögenswerte</li>
<li>Jahressteuererklärung (slowakisch: daňové priznanie k dani z príjmu PO): Pflicht für alle Unternehmen</li>
<li>Jahresabschluss (slowakisch: účtovná závierka): Beinhaltet die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung. Wird im Finanzregister veröffentlicht (registeruz.sk)</li>
<li>Vierteljährliche Mehrwertsteuerberichte&nbsp;— bei Registrierung nach §7 und §7a (bei Einkauf/Verkauf von Dienstleistungen mit EU-Partnern)</li>
<li>Monatliche Mehrwertsteuerberichte&nbsp;— bei Registrierung nach §4 (Standard-Mehrwertsteuerregistrierung)</li>
</ul>
<h3>📌&nbsp;Weitere buchhalterische und steuerliche Verpflichtungen</h3>
<ul>
<li>Registrierung im e-Kasa-System: Wenn das Unternehmen Einzelhandelsverkäufe unter Verwendung von Kassensystemen durchführt, muss es sich im e-Kasa-System registrieren und Online-Kassengeräte verwenden, die mit der Steuerbehörde verbunden sind.</li>
<li>Berichterstattung über Intrastat: Wenn das Handelsvolumen mit anderen EU-Ländern bestimmte Schwellenwerte überschreitet, ist das Unternehmen verpflichtet, statistische Berichte im Intrastat-System einzureichen.</li>
<li>Berichte an das Statistische Amt der Slowakei: Einige Unternehmen müssen regelmäßig statistische Berichte an das Štatistický úrad SR je nach Art der Tätigkeit und Größe des Unternehmens einreichen.</li>
</ul>
Diese Verpflichtungen können je nach Art der Tätigkeit des Unternehmens, seiner Größe und anderen Faktoren variieren. Es wird empfohlen, sich mit einem Buchhalter oder rechtlichen Berater zu beraten, um die vollständige Einhaltung aller geltenden Vorschriften sicherzustellen.
<h3>🛂&nbsp;Elektronische Einreichung und Zugang zu Systemen</h3>
Für die elektronische Einreichung von Berichten ist Folgendes erforderlich:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>eID&nbsp;— Reisepass oder Aufenthaltserlaubnis mit aktivierter elektronischer Identifikationsfunktion.</li>
<li>Elektronische Unterschrift (slowakisch: KEP)&nbsp;— erforderlich für den Zugriff auf das Einheitliche elektronische Dienstleistungsportal <a href="https://www.slovensko.sk" target="_blank">(slovensko.sk)</a> und das Steuerportal <a href="https://www.financnasprava.sk" target="_blank">(financnasprava.sk)</a>.</li>
</ul>
Ohne dies können keine Berichte eingereicht, Erklärungen unterzeichnet oder das elektronische Postfach des Unternehmens verwaltet werden.
Für einen ausländischen Unternehmer mit einer GmbH in der Slowakei kann das Steuer- und Buchhaltungssystem komplex erscheinen: Berichte, Fristen, Terminologie, Interaktionen mit mehreren Portalen und die Notwendigkeit einer elektronischen Unterschrift.
👉&nbsp;Die einzig richtige Entscheidung&nbsp;— das Geschäft zu führen und nicht die Buchhaltung. Und den finanziellen und steuerlichen Teil sollte man einer professionellen Buchhaltungsgesellschaft anvertrauen.
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<h2>Auszahlung von Mitteln aus der GmbH: Gehalt oder Dividenden?</h2>
Der Eigentümer und Geschäftsführer einer GmbH in der Slowakei hat zwei Hauptmöglichkeiten, um legal Geld aus dem Unternehmen zu entnehmen: entweder in Form von Gehalt oder in Form von Dividenden. Für Ausländer mit Aufenthaltserlaubnis zum Zweck der Geschäftstätigkeit (slowakisch: podnikanie) sind diese Möglichkeiten jedoch eingeschränkt.
<h3>💼&nbsp;1. Gehalt des Geschäftsführers</h3>
Formell kann der Geschäftsführer einer GmbH ein offizielles Gehalt beziehen, von dem Steuern und Beiträge zur Sozial- und Krankenversicherung gezahlt werden (insgesamt etwa 40-45%). 
Wenn der Ausländer eine Aufenthaltserlaubnis für „Unternehmensgründung“ hat, hat er kein Recht auf Beschäftigung. Daher kann der ausländische Geschäftsführer mit Aufenthaltserlaubnis sich selbst kein offizielles Gehalt auszahlen.
<h3>💰&nbsp;2. Auszahlung von Mitteln durch Dividenden</h3>
Eine alternative und gesetzliche Möglichkeit der Gewinnentnahme&nbsp;— Dividenden. Der Eigentümer des Unternehmens kann den Nettogewinn als Dividenden ausschütten:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>Die Auszahlung erfolgt einmal im Jahr&nbsp;— nach Genehmigung des Jahresabschlusses (slowakisch: účtovná závierka)</li>
<li>Dividenden unterliegen einem 7% Steuersatz</li>
<li>Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge werden nicht berechnet</li>
<li>Dividenden können nur aus offiziell erzieltem Gewinn ausgeschüttet werden</li>
</ul>

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Steuern für GmbHs in der Slowakei 2025: Körperschaftsteuer, USt, Geschäftsführergehalt, Dividenden, Buchhaltung, Betriebskosten, Berichtspflichten.

Steuern für GmbH in der Slowakei 2025. Buchhaltung für Unternehmen