Введення: податки та звітність для ТОВ (s.r.o.) в Словаччині

ТОВ (словац. s.r.o.) — це найбільш популярна форма юридичної особи в Словаччині для малого та середнього бізнесу. Вона надає гнучку структуру володіння і можливість працювати з клієнтами по всій Європі.

Податкова система для ТОВ залишається однією з найбільш лояльних в ЄС, особливо для компаній з помірним оборотом. Для ТОВ в Словаччині діє прогресивна шкала податку на прибуток для юридичних осіб.

У статті розберемо, які податки та обов'язки чекають на власника та директора ТОВ в Словаччині: від податку на прибуток та ПДВ до ведення звітності. Все — з прикладами, розрахунками та коментарями від Oki-Doki.sk.

Податок на прибуток для ТОВ в Словаччині: ставка і розрахунок

ТОВ в Словаччині сплачує податок на прибуток за прогресивною ставкою, яка залежить від річного доходу (виручки), а не від фактичного прибутку.

Ставки податку на прибуток в 2025 році:

10% — якщо виручка за рік не перевищує 100 000 €
21% — якщо виручка становить від 100 000 € до 5 000 000 €
24% — якщо виручка перевищує 5 000 000 €

⚠️ Мова йде саме про доходи (словац. výnosy), а не про чистий прибуток. Навіть якщо компанія працює з збитками, але її дохід перевищує поріг — застосовується підвищена ставка.

Що вважається прибутком?

Прибуток компанії = доходи – визнані витрати

При розрахунку податку дозволяється враховувати всі ділові витрати, підтверджені документами: оренда, послуги, закупівлі, зарплати, амортизація тощо.

Приклади:

Компанія з доходом 90 000 € і прибутком 30 000 € → ставка податку: 10% від прибутку = 3 000 €
Компанія з доходом 120 000 € і прибутком 30 000 € → ставка податку: 21% від прибутку = 6 300 €

Авансові платежі по податку на прибуток (preddavky na daň)

Якщо за підсумками року компанія заплатила податок на прибуток у сумі понад 5 000 €, то в наступному році вона зобов'язана вносити авансові платежі:

Від 5 000 € до 16 600 € податку — авансові платежі вносяться щоквартально
Понад 16 600 € — компанія зобов'язана платити податок щомісяця

Суми авансів розраховуються податковою за підсумками останньої поданої декларації і автоматично відображаються в електронному кабінеті платника податків і на порталі financnasprava.sk.

⚠️ Авансові платежі зараховуються в рахунок річного податку на прибуток. Якщо кінцева сума податку менша за внесені аванси — податкова поверне різницю.

Медичне страхування директора ТОВ: обов'язки та ставки

На відміну від індивідуального підприємця, директор ТОВ іноземець не сплачує соціальні внески.

Однак іноземець — директор ТОВ з ВНЖ в Словаччині зобов'язаний мати діюче медичне страхування:

Якщо у нього немає ФОП, він повинен мати комерційне страхування (словац. komerčné zdravotné poistenie).
Якщо у нього є ФОП або трудовий договір, він може бути застрахований в системі державного медстрахування (Union, Dôvera, VšZP).

Податок на транзакції (transakčná daň) для юридичних осіб

Податок на транзакції (словац. transakčná daň) — це податок, який сплачують всі індивідуальні підприємці (ФОП) та компанії (ТОВ) в Словаччині з кожної вихідної фінансової операції.

Податок не стягується за оплату банківською карткою!

🟩 Дисклеймер: Станом на квітень 2025 року влада Словаччини розглядає скасування податку на фінансові транзакції. Якщо відповідне рішення буде ухвалене, ведення бізнесу в країні стане ще простішим.

Розмір податку на транзакції:

0,4% від суми кожної вихідної транзакції (максимум 40 € за одну операцію)
0,8% при знятті готівки в банкоматі

Як платити податок на транзакції?

Варіант 1: Рахунок у словацькому банку. Якщо у ФОП або компанії відкритий банківський рахунок у Словаччині, податок утримується автоматично банком. Ніяких звітів подавати не потрібно, все відбувається без участі підприємця. Мінус: словацькі банки незручні для іноземців — процедура відкриття рахунка складна, вимагає особистого візиту, відкрити рахунок онлайн неможливо.

Якщо підприємець відкриває рахунок у словацькому банку, необхідно оформити спеціальний підприємницький рахунок, призначений для ведення бізнесу.

Варіант 2: Рахунок в іноземному банку (наприклад, Revolut). Якщо використовується іноземний банк, податок потрібно платити самостійно:

1 раз на місяць зробити експорт всіх вихідних транзакцій,
розрахувати суму податку,
подати звіт і оплатити податок вручну.

ПДВ ^{(словац. DPH)} в Словаччині: реєстрація, звітність, ставка

ТОВ в Словаччині можуть працювати без реєстрації ПДВ, поки їх оборот не перевищує встановлений законом поріг. Однак у деяких випадках реєстрація обов'язкова навіть при низькому доході.

Обов'язкова реєстрація за основною схемою (відповідно до §4 закону про ПДВ)

ТОВ зобов'язане зареєструватися як платник ПДВ, якщо загальний оборот (всі надходження на рахунок від підприємницької діяльності) перевищив 50 000 € за календарний рік. Ураховується тільки дохід, місце надання якого — Словаччина. Реєстрація обов'язкова не з моменту перевищення, а з початку наступного місяця.

Що вважається «місцем надання послуг»? Відповідно до закону про ПДВ, місце надання послуги залежить від: країни реєстрації виконавця (ФОП); статусу і країни замовника.

Приклади:

Якщо замовник — фізична особа (не підприємець), то місцем надання послуги вважається країна реєстрації ФОП (Словаччина). Такий дохід входить у поріг 50 000 €.
Якщо замовник — фізична особа-підприємець або юридична особа з ЄС, то місцем надання послуги вважається країна замовника, і цей дохід не враховується у поріг для реєстрації в Словаччині.

Конкретні приклади:

Словацьке ТОВ надає послугу фізособі з Естонії — місце надання послуги — Словаччина → цей дохід враховується в поріг.
Якщо те ж ТОВ надає послугу юридичній особі з Естонії — місце надання послуги — Естонія → дохід не входить у поріг 50 000 €.

Обов'язкова реєстрація за іншими статтями (§7 / §7a)

Навіть при обороті нижче 50 000 €, ТОВ зобов'язане зареєструватися за іншими статтями закону, якщо:

по §7 — купуєте або отримуєте послуги від постачальників з інших країн ЄС (наприклад, реклама в Google або Meta).
по §7a — надаєте послуги компаніям і підприємцям з інших країн ЄС (B2B), і ваш клієнт вимагає VAT-номер для оформлення рахунка.

Реєструватися за §7 / §7a потрібно до надання/купівлі товарів або послуг!

Якщо ви зареєстровані за §7 або §7a, ви зобов'язані щоквартально подавати звіти про угоди з компаніями з ЄС (словац. súhrnný výkaz / зведений звіт).

Звіти подаються тільки за ті квартали, в яких фактично була покупка або продаж послуг з ЄС-контрагентами.

Звітність ТОВ в Словаччині: податкові декларації і терміни

Кожне ТОВ в Словаччині зобов'язане вести подвійний облік (словац. podvojné účtovníctvo) — незалежно від розміру доходу і числа співробітників, навіть якщо компанія не веде активну діяльність.

📘 Що входить в обов'язкову бухгалтерську звітність:

Ведення бухгалтерських книг (словац. účtovná kniha): Облік усіх доходів, витрат, зобов'язань і активів
Річна податкова декларація (словац. daňové priznanie k dani z príjmu PO): Обов'язкова для всіх компаній
Річна бухгалтерська звітність (словац. účtovná závierka): Включає баланс і звіт про прибутки та збитки. Публікується в реєстрі фінансової звітності (registeruz.sk)
Квартальні звіти по ПДВ — при реєстрації за §7 і §7a (при покупці/продажу послуг з ЄС-контрагентами)
Щомісячні звіти по ПДВ — при реєстрації за §4 (звичайна реєстрація ПДВ)

📌 Додаткові бухгалтерські та податкові зобов'язання

Реєстрація в системі e-Kasa: Якщо компанія здійснює роздрібні продажі з використанням касових апаратів, необхідно зареєструватися в системі e-Kasa та використовувати онлайн-кассові пристрої, підключені до податкової служби.
Звітність по Intrastat: Якщо річний обсяг торгівлі товарами з іншими країнами ЄС перевищує встановлені пороги, компанія зобов'язана подавати статистичні звіти в систему Intrastat.
Звіти в Статистичне управління Словаччини: Деякі компанії зобов'язані надавати регулярні статистичні звіти в Štatistický úrad SR в залежності від виду діяльності та розміру компанії.

Ці зобов'язання можуть варіюватися в залежності від специфіки діяльності компанії, її розміру та інших факторів. Рекомендується проконсультуватися з бухгалтером або юридичним консультантом для забезпечення повного дотримання всіх застосовних вимог.

🛂 Електронна подача та доступ до систем

Для подачі звітності в електронному вигляді потрібно:

eID — паспорт або ВНЖ з активованою функцією електронної ідентифікації.
Електронний підпис (словац. KEP) — необхідний для доступу до Єдиного порталу електронних послуг (slovensko.sk) і Податкового порталу (financnasprava.sk).

Без цього неможливо подати звітність, підписати декларації або керувати електронною скринькою юридичної особи.

Для іноземного підприємця з компанією в Словаччині бухгалтерська та податкова система може здатися складною: звіти, терміни, термінологія, взаємодія з кількома порталами та необхідність електронного підпису.

👉 Єдине правильне рішення — займатися бізнесом, а не бухгалтерією. А фінансову та податкову частину потрібно довірити професійній бухгалтерській компанії.

Oki-Doki.sk пропонує ведення бухгалтерії для ТОВ — від 70 € на місяць, включаючи подачу звітності, розрахунки ПДВ, річний баланс та супровід у взаємодії з податковою та іншими відомствами.

Виведення коштів з ТОВ: зарплата або дивіденди?

У власника та директора ТОВ в Словаччині є два основних способи легально отримати гроші з компанії: у вигляді зарплати або у вигляді дивідендів. Однак для іноземців з ВНЖ з метою підприємництва (словац. podnikanie) ці можливості обмежені.

💼 1. Зарплата директора

Формально директор ТОВ може отримувати офіційну зарплату, з якої сплачуються: податки та внески в соціальне та медичне страхування (в сумі близько 40-45%).

Якщо у іноземця ВНЖ видано по меті „підприємництво“, він не має права на працевлаштування. Таким чином, іноземець-директор з ВНЖ не може офіційно оформити собі зарплату.

💰 2. Виведення коштів через дивіденди

Альтернативний і законний спосіб отримання прибутку — дивіденди. Власник компанії може розподілити чистий прибуток у вигляді дивідендів:

Виплата можлива раз на рік — після затвердження річної звітності (словац. účtovná závierka)
Дивіденди обкладаються 7% податком
Соціальні та медичні внески не нараховуються
Дивіденди можна виплачувати тільки з офіційно отриманого прибутку

Рішення від Oki-Doki.sk: допомога з податками та бухгалтерією для ТОВ

Ми супроводжуємо власників ТОВ на всіх етапах — від реєстрації до подачі річної звітності:

✅ Ведення бухгалтерії ТОВ — `від 70 €` на місяць

Повний комплекс: подвійний облік, ПДВ, зарплати, звіти, закриття року.
👉 Докладніше про послугу бухгалтерії для ТОВ

Податки для ТОВ у Словаччині у 2025 році. Бухгалтерія ТОВ