Introduzione: Come Funzionano le Tasse per gli Imprenditori Individuali in Slovacchia

La Slovacchia è uno dei pochi paesi dell'Unione Europea dove gli imprenditori individuali (Slovacco: živnostníci) possono gestire un'impresa con carichi amministrativi e fiscali minimi.

Il sistema fiscale qui è semplice, comprensibile e relativamente non sovraccaricato di burocrazia. Nel primo anno di attività, gli imprenditori individuali sono esenti dai contributi assicurativi obbligatori. Il carico fiscale può essere inferiore al 7% del reddito di €33.000 nel primo anno. La dichiarazione fiscale viene presentata una volta all'anno—online, senza la necessità di una visita personale all'ufficio delle imposte.

Anche dal secondo anno, il carico fiscale e assicurativo rimane relativamente basso—circa il 16% con un reddito di circa €33.000, grazie alla possibilità di utilizzare spese fisse e minimi non tassabili.

In questo articolo, esamineremo le tasse e i contributi che gli imprenditori individuali devono pagare in Slovacchia, come vengono calcolati e come si applicano nella pratica.

Imposta sul Reddito per gli Imprenditori Individuali (živnostník) in Slovacchia

Gli imprenditori individuali in Slovacchia pagano l'imposta sul reddito ^{(Slovacco: daň z príjmu)} sul profitto netto—cioè, reddito meno spese e importi non tassabili:

15% — se il profitto annuo non supera €100.000
19-25% — si applica solo alla parte del profitto che supera €100.000 (scala progressiva)

Minimo Non Tassabile (Slovacco: nezdaniteľná časť)

Nel 2024, l'importo è €5.646,48. Questo importo viene detratto dal profitto prima di calcolare l'imposta. L'importo effettivo dipende dal salario minimo e può variare annualmente.

Spese per gli Imprenditori Individuali

Un imprenditore individuale può ridurre la base imponibile utilizzando:

Spese fisse (Slovacco: paušalné výdavky) — 60% del reddito, ma non più di €20.000 all'anno. Queste vengono considerate automaticamente, senza necessità di fornire ricevute o fatture.
Spese effettive — se vengono tenuti registri dettagliati e tutte le spese sono documentate.

⚠️ Importante: Se il tuo reddito non supera €100.000 all'anno, l'aliquota fiscale rimane al 15%, e questo è il principale vantaggio di essere un imprenditore individuale in Slovacchia. I redditi più elevati e le imposte più alte non vengono considerati—una volta che il reddito supera €100.000, il principale onere proviene dai contributi sociali e sanitari, che aumentano proporzionalmente.

Assicurazione Sanitaria e Sociale per gli Imprenditori Individuali

Oltre all'imposta sul reddito, gli imprenditori individuali in Slovacchia sono tenuti a pagare i contributi assicurativi—sia sanitari che, dal secondo anno, sociali. Gli importi dei contributi dipendono dal reddito dell'anno precedente.

Assicurazione Sanitaria (Slovacco: zdravotné poistenie)

L'obbligo sorge dal primo giorno di attività. L'imprenditore deve registrarsi con la propria compagnia di assicurazione sanitaria entro 8 giorni dalla registrazione dell'impresa individuale. Possiamo farlo per te. Basta indicare che desideri che ti registriamo automaticamente nel sistema sanitario.
I contributi sono calcolati come 15% della base di calcolo, ma c'è un pagamento minimo anticipato di €107,25 al mese per il 2025 (nel 2024 era €97,80).
Durante l'anno, l'imprenditore paga i pagamenti anticipati. Alla fine dell'anno, l'assicuratore esegue il ricalcolo. Se i pagamenti anticipati erano sottostimati, ci sarà un mancato pagamento che dovrà essere saldato.
Il tuo assicuratore sanitario ti informerà sugli importi dei contributi e sulle scadenze dei pagamenti.

⚠️ Importante: Così come l'obbligo può sorgere, può anche cessare. Se l'imprenditore individuale è già diventato un contribuente all'assicurazione sociale, ma nell'anno successivo il suo reddito scende sotto la soglia per i contributi sociali, perde l'obbligo di pagare i contributi e torna a essere un non-contribuente. Questo diventa effettivo dal 1° luglio (o dal 1° ottobre), a seconda della scadenza della presentazione della dichiarazione fiscale.

Assicurazione Sociale (Slovacco: sociálne poistenie)

Nel primo anno dopo l'avvio dell'impresa individuale, l'imprenditore è esente dal pagamento dei contributi per l'assicurazione sociale.
L'obbligo di pagare i contributi sociali sorge dal secondo anno se il reddito del primo anno supera €8.580 (soglia per il 2025).
I contributi iniziano: dal 1° luglio se la dichiarazione viene presentata entro il 31 marzo, o dal 1° ottobre se la scadenza viene prorogata fino alla fine di giugno.
L'aliquota dei contributi è del 33,15% della base di calcolo. Nel 2025, il contributo minimo è di €237,02 al mese (si prevede un ulteriore aumento nel 2026).
La tua assicurazione sociale ti informerà sugli importi dei contributi e le scadenze dopo la dichiarazione fiscale.

La base di calcolo ^{(Slovacco: vymeriavací základ)} è calcolata come segue = profitto netto / 1,486 / 12

Assicurazione Sociale e Sanitaria Durante la Sospensione o Chiusura dell'Impresa Individuale

Se un'impresa individuale è chiusa o ufficialmente sospesa, l'imprenditore non è obbligato a pagare i contributi sociali e sanitari per il periodo in cui l'attività non è svolta.

Quando si chiude o sospende un'impresa individuale, consigliamo di notificare la tua compagnia di assicurazione sanitaria e l'Assicurazione Sociale per evitare l'accumulo di contributi durante il periodo in cui l'imprenditore non è obbligato a pagarli.

Contatti per l'Assicurazione e Metodi di Notifica

Se stai chiudendo o sospendendo la tua impresa individuale, è importante notificare i fondi assicurativi per evitare che continuino a addebitarti i contributi.

Elenco delle filiali:

Union zdravotná poisťovňa
VšZP (Všeobecná zdravotná poisťovňa)
Dôvera zdravotná poisťovňa
Sociálna poisťovňa

Assicurazione sanitaria può essere notificata via email (l'email è disponibile sulle pagine delle filiali).

Assicurazione sociale deve essere notificata preferibilmente di persona alla filiale o tramite portale slovensko.sk, se possiedi: una firma elettronica e un passaporto o permesso di soggiorno attivato per la comunicazione online con le autorità.

Se non vuoi gestirlo personalmente, contattaci e ci occuperemo della notifica elettronica all'Assicurazione Sociale per te.

Imposta sulle Transazioni (Slovacco: transakčná daň) per gli Imprenditori Individuali in Slovacchia

Imposta sulle transazioni (Slovacco: transakčná daň) è una tassa pagata da tutti gli imprenditori individuali (IP) e dalle società (SRL) in Slovacchia su ogni transazione finanziaria in uscita.

La tassa non è applicata per i pagamenti effettuati con carta bancaria!

🟩 Avviso: A partire da aprile 2025, le autorità slovacche stanno considerando l'abolizione dell'imposta sulle transazioni finanziarie. Se la decisione verrà presa, fare affari nel paese diventerà ancora più semplice.

Aliquote dell'Imposta sulle Transazioni:

0,4% dell'importo di ogni transazione in uscita (massimo €40 per transazione)
0,8% per prelievi di contante da un bancomat

Come Pagare l'Imposta sulle Transazioni?

Opzione 1: Conto in una Banca Slovacca. Se l'imprenditore individuale o la società ha un conto bancario in Slovacchia, la tassa viene automaticamente detratta dalla banca. Non è necessaria alcuna dichiarazione, tutto avviene senza l'intervento dell'imprenditore. Il lato negativo: le banche slovacche sono scomode per gli stranieri—aprire un conto è complicato, richiede una visita personale, e non è possibile aprire un conto online.

Se l'imprenditore apre un conto bancario in Slovacchia, è richiesto un conto aziendale speciale per le attività imprenditoriali.

Opzione 2: Conto in una Banca Straniera (ad esempio, Revolut). Se si utilizza una banca estera, la tassa deve essere pagata manualmente:

Ogni mese, esportare tutte le transazioni in uscita,
calcolare l'importo dell'imposta,
inviare la dichiarazione e pagare la tassa manualmente.

Se l'imprenditore decide di usare un conto in una banca straniera, è sufficiente un conto personale regolare registrato a nome di una persona fisica—purché venga utilizzato esclusivamente per attività imprenditoriali.

Tasse e Contributi in Slovacchia: Come Funziona nella Pratica

Per capire quanto rimane per un imprenditore individuale dopo aver pagato tutte le tasse e i contributi, è importante guardare i calcoli per diversi livelli di reddito.

Primo anno di attività: ~7% di carico fiscale con un reddito di €33.000. Nel primo anno, l'imprenditore individuale è esente dai contributi sociali, rendendo il carico fiscale particolarmente basso.

Secondo anno di attività: ~16% di carico fiscale con un reddito di €33.000. Dal secondo anno, l'imprenditore diventa responsabile per l'assicurazione sociale (se supera la soglia), aumentando significativamente i contributi.

👉 Puoi calcolare le tue tasse utilizzando il nostro calcolatore online. Calcola correttamente l'imposta sul reddito per redditi fino a €50.000.

Per i redditi superiori a €50.000, il carico fiscale e assicurativo aumenta notevolmente. In questi casi, è più conveniente passare a una SRL, dove l'imposta sul profitto è al 10%, e non ci sono contributi fissi.

⚠️ Importante: Se l'imposta sul reddito per l'anno supera €3.000, l'imprenditore individuale è obbligato a pagare i pagamenti anticipati trimestrali ^{(Slovacco: preddavky na daň)} l'anno successivo. L'importo dei pagamenti anticipati dipende dall'importo dell'imposta sul reddito (min. €1.250,01 per trimestre).

Esempi di Calcoli delle Tasse e Contributi per Imprenditori Individuali

Le tabelle qui sotto forniscono cifre approssimative per il 2025. Il modello utilizza spese fisse (60%, max. €20.000).

📊 Primo Anno di Attività

Reddito	Imposta sul Reddito	Contributi Sanitari	Contributi Sociali	Imposta sulle Transazioni	Profitto Netto
`€10.000`	`€0` / 0.00%	`€1.380` / 13.80%	`€0` / 0.00%	`€30` / 0.30%	`€8.590` / 85.90%
`€15.000`	`€37` / 0.25%	`€1.380` / 9.20%	`€0` / 0.00%	`€45` / 0.30%	`€13.538` / 90.25%
`€20.000`	`€336` / 1.68%	`€1.380` / 6.90%	`€0` / 0.00%	`€60` / 0.30%	`€18.224` / 91.12%
`€33.000`	`€1.116` / 3.38%	`€1.380` / 4.18%	`€0` / 0.00%	`€99` / 0.30%	`€30.405` / 92.14%
`€40.000`	`€2.136` / 5.34%	`€2.018` / 5.05%	`€0` / 0.00%	`€120` / 0.30%	`€35.726` / 89.32%
`€50.000`	`€3.808` / 7.62%	`€3.028` / 6.06%	`€0` / 0.00%	`€150` / 0.30%	`€43.014` / 86.03%
`€60.000`	`€5.683` / 9.47%	`€4.037` / 6.73%	`€0` / 0.00%	`€180` / 0.30%	`€50.100` / 83.50%
`€80.000`	`€9.000` / 11.25%	`€6.056` / 7.57%	`€0` / 0.00%	`€240` / 0.30%	`€64.704` / 80.88%
`€100.000`	`€12.000` / 12.00%	`€8.075` / 8.08%	`€0` / 0.00%	`€300` / 0.30%	`€79.625` / 79.63%
`€150.000`	`€29.593` / 19.73%	`€13.122` / 8.75%	`€0` / 0.00%	`€450` / 0.30%	`€106.835` / 71.22%
`€200.000`	`€42.093` / 21.05%	`€18.169` / 9.08%	`€0` / 0.00%	`€600` / 0.30%	`€139.138` / 69.57%

📊 Secondo Anno di Attività (Imprenditore Individuale—Contributo Sociale)

Reddito	Imposta sul Reddito	Contributi Sanitari	Contributi Sociali	Imposta sulle Transazioni	Profitto Netto
`€10,000`	`€0` / 0.00%	`€1,380` / 13.80%	`€3,051` / 30.51%	`€30` / 0.30%	`€5,539` / 55.39%
`€15,000`	`€37` / 0.25%	`€1,380` / 9.20%	`€3,051` / 20.34%	`€45` / 0.30%	`€10,487` / 69.91%
`€20,000`	`€336` / 1.68%	`€1,380` / 6.90%	`€3,051` / 15.26%	`€60` / 0.30%	`€15,173` / 75.87%
`€33,000`	`€1,116` / 3.38%	`€1,380` / 4.18%	`€3,051` / 9.25%	`€99` / 0.30%	`€27,354` / 82.89%
`€40,000`	`€2,136` / 5.34%	`€2,018` / 5.05%	`€4,461` / 11.15%	`€120` / 0.30%	`€31,265` / 78.16%
`€50,000`	`€3,808` / 7.62%	`€3,028` / 6.06%	`€6,692` / 13.38%	`€150` / 0.30%	`€36,322` / 72.64%
`€60,000`	`€5,683` / 9.47%	`€4,037` / 6.73%	`€8,923` / 14.87%	`€180` / 0.30%	`€41,177` / 68.63%
`€80,000`	`€9,000` / 11.25%	`€6,056` / 7.57%	`€13,384` / 16.73%	`€240` / 0.30%	`€51,320` / 64.15%
`€100,000`	`€12,000` / 12.00%	`€8,075` / 8.08%	`€17,846` / 17.85%	`€300` / 0.30%	`€61,779` / 61.78%
`€150,000`	`€29,593` / 19.73%	`€13,122` / 8.75%	`€29,000` / 19.33%	`€450` / 0.30%	`€77,835` / 51.89%
`€200,000`	`€42,093` / 21.05%	`€18,169` / 9.08%	`€40,154` / 20.08%	`€600` / 0.30%	`€98,984` / 49.49%

Conclusione:
✔ Reddito fino a €33,000 — ottimale per gli Imprenditori Individuali
✔ Reddito da €40,000 — i contributi iniziano a crescere
✔ Reddito €60,000 e oltre — considera di passare a una SRL
✔ Da €100,000 e oltre — operare come Imprenditore Individuale non è conveniente a causa dell'enorme onere sul reddito

Quando conviene un Imprenditore Individuale con un reddito `€100,000`?

Generalmente, con un reddito superiore a €33,000, operare come Imprenditore Individuale diventa meno vantaggioso. Questo perché le spese fisse rappresentano il 60% del reddito, ma non più di €20,000. Il 60% di €33,000 è €19,800, quasi tutto il limite viene utilizzato. Con una crescita ulteriore del reddito, le spese rimangono le stesse, mentre la base imponibile aumenta—insieme a tasse e contributi.

Tuttavia, se la tua attività comporta alte spese effettive e le registri accuratamente, puoi ridurre l'onere fiscale anche con un reddito elevato.

📊 Calcolo delle Tasse e Contributi in base alle Spese con un Reddito di €100,000

Spese	Imposta sul Reddito	Contributi Sanitari	Contributi Sociali	Imposta sulle Transazioni	Reddito al netto delle Tasse e dei Contributi
`€20,000`	`€12,000` / 60.00%	`€8,075` / 40.38%	`€17,846` / 89.23%	`€300` / 0.30%	`€61,779` / 61.78%
`€40,000`	`€9,000` / 22.50%	`€6,056` / 15.14%	`€13,384` / 33.46%	`€300` / 0.30%	`€71,260` / 71.26%
`€60,000`	`€5,683` / 9.47%	`€4,037` / 6.73%	`€8,923` / 14.87%	`€300` / 0.30%	`€81,057` / 81.06%
`€80,000`	`€2,136` / 2.67%	`€2,018` / 2.52%	`€3,051` / 3.81%	`€300` / 0.30%	`€92,495` / 92.50%
`€90,000`	`€636` / 0.71%	`€1,380` / 1.53%	`€3,051` / 3.39%	`€300` / 0.30%	`€94,633` / 94.63%

⚠️ Importante: Se il tuo reddito (fatturato/reddito) supera €50,000 all'anno, potrebbe essere necessario registrarsi per l'IVA (Slovacco: DPH). Maggiori dettagli in una sezione separata più avanti.

IVA (Slovacco: DPH) in Slovacchia per gli Imprenditori Individuali: Registrazione e Dichiarazione

Gli imprenditori individuali in Slovacchia possono operare senza registrarsi per l'IVA fintanto che il loro fatturato non supera la soglia legale. Tuttavia, in alcuni casi, la registrazione è obbligatoria anche con reddito basso.

Registrazione Obbligatoria secondo lo Schema Principale (Secondo §4 della Legge sull'IVA)

Un imprenditore individuale è obbligato a registrarsi per l'IVA se il suo fatturato totale (tutti i ricavi dalle attività commerciali) supera €50,000 per anno solare. Solo i ricavi dalla Slovacchia sono considerati. La registrazione è obbligatoria non dal momento in cui viene superata la soglia, ma dal primo giorno del mese successivo.

Cosa si intende per "luogo di prestazione del servizio"? Secondo la legge sull'IVA, il luogo di prestazione del servizio dipende da: il paese di registrazione del prestatore del servizio (Imprenditore Individuale); lo stato e il paese del cliente.

Esempi:

Se il cliente è un individuo (non un imprenditore), il luogo di prestazione del servizio è considerato il paese di registrazione del prestatore del servizio (Slovacchia). Questo reddito è incluso nella soglia di €50,000.
Se il cliente è un imprenditore fisico o una persona giuridica dell'UE, il luogo di prestazione del servizio è il paese del cliente, e questo reddito non è incluso nella soglia per la registrazione in Slovacchia.

Esempi specifici:

Un imprenditore individuale slovacco fornisce un servizio a un individuo dell'Estonia—luogo di prestazione del servizio è la Slovacchia → questo reddito conta verso la soglia.
Se lo stesso imprenditore individuale fornisce un servizio a una persona giuridica dell'Estonia—luogo di prestazione del servizio è l'Estonia → reddito non conta verso la soglia di €50,000.

Registrazione Obbligatoria secondo altri Articoli (§7 / §7a)

Anche con un fatturato inferiore a €50,000, l'imprenditore deve registrarsi secondo altre disposizioni della legge se:

Secondo §7 — acquista o riceve servizi da fornitori di altri paesi dell'UE (ad esempio, pubblicità di Google o Meta).
Secondo §7a — fornisce servizi a aziende e imprenditori di altri paesi dell'UE (B2B), e il cliente richiede un numero IVA per emettere una fattura.

La registrazione secondo §7 / §7a deve essere fatta prima di fornire/acquistare beni o servizi!

Se sei registrato sotto §7 o §7a, sei obbligato a presentare report trimestrali sulle transazioni con controparti dell'UE (Slovacco: súhrnný výkaz).

I report vengono presentati solo per i trimestri in cui sono stati effettivamente acquistati o venduti beni o servizi ai clienti dell'UE.

Dichiarazione dell'Imprenditore Individuale in Slovacchia: Scadenze per le Dichiarazioni e i Contributi

Un imprenditore individuale deve presentare una dichiarazione annuale delle imposte se il suo reddito supera la soglia legale per l'anno. Per il 2025, questa soglia è €2,823.24.

La scadenza standard per la presentazione della dichiarazione è il 31 marzo. Se necessario, può essere estesa al 30 giugno, presentando una notifica ^{(Slovacco: oznámenie o predĺžení lehoty)} entro il 31 marzo.

Tutti gli imprenditori individuali in Slovacchia, o i loro contabili, sono obbligati a presentare le loro dichiarazioni esclusivamente online tramite il portale delle imposte financnasprava.sk. Per questo, è necessario un identificativo elettronico (eID) con firma attivata, o una procura se presentato da un contabile.

Imposta sul reddito deve essere pagata entro il 31 marzo o entro il 30 giugno se la scadenza è stata estesa.

Assicurazione sanitaria calcolerà l'importo finale alla fine dell'anno (pagamenti aggiuntivi o rimborsi).

Assicurazione sociale notificherà i contributi per il prossimo periodo (dal 1° luglio o 1° ottobre) se il reddito supera la soglia stabilita.

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Tasse e contributi per ditte individuali in Slovacchia nel 2025