Wprowadzenie: Jak działają podatki dla przedsiębiorców indywidualnych na Słowacji

Słowacja jest jednym z nielicznych krajów UE, gdzie przedsiębiorcy indywidualni (słowacki: živnostníci) mogą prowadzić działalność gospodarczą z minimalnymi obciążeniami administracyjnymi i podatkowymi.

System podatkowy jest tu prosty, zrozumiały i względnie nieprzeładowany biurokracją. W pierwszym roku działalności przedsiębiorcy indywidualni są zwolnieni z obowiązkowych składek na ubezpieczenie. Obciążenie podatkowe może wynosić zaledwie około 7% przy dochodach €33,000 w pierwszym roku. Deklaracja podatkowa składana jest raz w roku – online, bez konieczności osobistej wizyty w urzędzie skarbowym.

Even from the second year, the tax and insurance burden remains relatively low—around 16% with an income of about €33,000, thanks to the possibility of using fixed expenses and non-taxable minimums.

W tym artykule omówimy podatki i składki, które muszą płacić przedsiębiorcy indywidualni na Słowacji, jak są one obliczane i jak to wygląda w praktyce.

Podatek dochodowy dla przedsiębiorców indywidualnych (živnostník) na Słowacji

Przedsiębiorcy indywidualni na Słowacji płacą podatek dochodowy ^{(słowacki: daň z príjmu)} od zysku netto — czyli dochodu pomniejszonego o wydatki i kwoty wolne od podatku:

15% — jeśli roczny zysk nie przekracza €100,000
19-25% — dotyczy tylko części zysku przekraczającej €100,000 (skala progresywna)

Kwota wolna od podatku (słowacki: nezdaniteľná časť)

W 2024 roku kwota ta wynosi €5,646.48. Ta kwota jest odejmowana od zysku przed obliczeniem podatku. Rzeczywista kwota zależy od minimalnej płacy i może zmieniać się co roku.

Wydatki przedsiębiorcy indywidualnego

Przedsiębiorca indywidualny może pomniejszyć podstawę opodatkowania o:

Wydatki ryczałtowe (słowacki: paušalné výdavky) — 60% dochodu, ale nie więcej niż €20,000 rocznie. Są one automatycznie uznawane, bez konieczności przedstawiania paragonów lub faktur.
Wydatki rzeczywiste — jeśli przedsiębiorca prowadzi szczegółową dokumentację i wszystkie wydatki są udokumentowane.

⚠️ Ważne: Jeśli Twój dochód nie przekroczy €100,000 rocznie, stawka podatku pozostaje 15%, co stanowi kluczową zaletę prowadzenia działalności jako przedsiębiorca indywidualny na Słowacji. Wyższe dochody i wyższe stawki podatkowe nie są brane pod uwagę — po przekroczeniu €100,000 głównym obciążeniem stają się składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które rosną proporcjonalnie.

Ubezpieczenie zdrowotne i społeczne dla przedsiębiorców indywidualnych

Oprócz podatku dochodowego, przedsiębiorcy indywidualni na Słowacji są zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenie — zarówno zdrowotne, jak i, od drugiego roku, społeczne. Wysokość składek zależy od dochodu w poprzednim roku.

Ubezpieczenie zdrowotne (słowacki: zdravotné poistenie)

Obowiązek powstaje od pierwszego dnia działalności. Przedsiębiorca musi zarejestrować się w swojej firmie ubezpieczeniowej w ciągu 8 dni od zarejestrowania działalności gospodarczej. Możemy to zrobić za Ciebie. Wystarczy wskazać, że chcesz, abyśmy automatycznie zarejestrowali Cię w systemie ubezpieczenia zdrowotnego.
Składki obliczane są jako 15% podstawy obliczeniowej, ale obowiązuje ustalona minimalna składka miesięczna w wysokości €107.25 na 2025 rok (w 2024 roku wynosiła €97.80).
Przez cały rok przedsiębiorca płaci zaliczki. Na koniec roku, ubezpieczyciel przeprowadza przeliczenie. Jeśli zaliczki były zaniżone, należy dopłacić różnicę.
Twój ubezpieczyciel zdrowotny poinformuje Cię o wysokości składek oraz terminach płatności.

⚠️ Ważne: Tak samo, jak obowiązek może powstać, może też ustać. Jeśli przedsiębiorca indywidualny stał się płatnikiem składek na ubezpieczenie społeczne, ale w kolejnym roku jego dochody spadną poniżej progu składek społecznych, traci obowiązek płacenia składek i wraca do statusu osoby niepłacącej składek. Wejście w życie tego przepisu następuje od 1 lipca (lub 1 października), w zależności od terminu złożenia deklaracji podatkowej.

Ubezpieczenie społeczne (słowacki: sociálne poistenie)

W pierwszym roku po rozpoczęciu działalności gospodarczej, przedsiębiorca jest zwolniony z opłacania składek na ubezpieczenie społeczne.
Obowiązek opłacania składek na ubezpieczenie społeczne powstaje od drugiego roku, jeśli dochody w pierwszym roku przekroczą €8,580 (próg na 2025 rok).
Składki zaczynają obowiązywać: od 1 lipca, jeśli deklaracja zostanie złożona do 31 marca, lub od 1 października, jeśli termin zostanie wydłużony do końca czerwca.
Wysokość składki wynosi 33,15% podstawy obliczeniowej. W 2025 roku minimalna składka to €237.02 miesięcznie (oczekiwany dalszy wzrost w 2026 roku).
Twoje ubezpieczenie społeczne powiadomi Cię o wysokości składek oraz terminach po złożeniu deklaracji podatkowej.

Podstawą obliczeniową ^{(słowacki: vymeriavací základ)} jest obliczana w następujący sposób = zysk netto / 1.486 / 12

Ubezpieczenie społeczne i zdrowotne podczas zawieszenia lub zamknięcia działalności gospodarczej

Jeśli działalność gospodarcza jest zamknięta lub oficjalnie zawieszona, przedsiębiorca nie jest zobowiązany do opłacania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne za okres, w którym działalność nie jest prowadzona.

Przy zamknięciu lub zawieszeniu działalności gospodarczej, zaleca się poinformowanie swojego ubezpieczyciela zdrowotnego i Ubezpieczenia Społecznego, aby uniknąć naliczania składek w okresie, w którym przedsiębiorca nie jest zobowiązany do ich płacenia.

Kontakty ubezpieczeń i metody powiadamiania

Jeśli zamykasz lub zawieszasz działalność gospodarczą, ważne jest, aby powiadomić fundusze ubezpieczeniowe, aby nie naliczały składek.

Listy placówek:

Ubezpieczenie zdrowotne można powiadomić drogą mailową (adresy email dostępne na stronach placówek).

Ubezpieczenie społeczne należy powiadomić osobiście w placówce lub przez portal slovensko.sk, jeśli masz: podpis elektroniczny i aktywowany paszport lub kartę pobytu do komunikacji online z organami.

Jeśli nie chcesz zajmować się tym samodzielnie, skontaktuj się z nami i zorganizujemy powiadomienie elektroniczne do Ubezpieczenia Społecznego za Ciebie.

Podatek transakcyjny (słowacki: transakčná daň) dla przedsiębiorców indywidualnych na Słowacji

Podatek transakcyjny (słowacki: transakčná daň) jest podatkiem płaconym przez wszystkich przedsiębiorców indywidualnych (IP) i firmy (LLC) na Słowacji od każdej transakcji finansowej wychodzącej.

Podatek nie jest naliczany od płatności dokonywanych kartą bankową!

🟩 Zastrzeżenie: Od kwietnia 2025 roku słowackie władze rozważają zniesienie podatku od transakcji finansowych. Jeśli decyzja zostanie podjęta, prowadzenie działalności gospodarczej w kraju stanie się jeszcze łatwiejsze.

Stawki podatku transakcyjnego:

0,4% od kwoty każdej transakcji wychodzącej (maksymalnie €40 za transakcję)
0,8% od wypłat gotówkowych z bankomatu

Jak płacić podatek transakcyjny?

Opcja 1: Konto w słowackim banku. Jeśli przedsiębiorca indywidualny lub firma posiada konto bankowe na Słowacji, podatek jest automatycznie potrącany przez bank. Nie jest wymagane raportowanie, wszystko odbywa się bez udziału przedsiębiorcy. Minus: Słowackie banki są niewygodne dla cudzoziemców – otwarcie konta jest skomplikowane, wymaga osobistej wizyty, a nie ma możliwości otwarcia konta online.

Jeśli przedsiębiorca otworzy konto bankowe na Słowacji, wymagane jest specjalne konto firmowe do działalności gospodarczej.

Opcja 2: Konto w banku zagranicznym (np. Revolut). Jeśli korzysta się z banku zagranicznego, podatek należy zapłacić ręcznie:

Raz w miesiącu wyeksportować wszystkie transakcje wychodzące,
obliczyć wysokość podatku,
złożyć raport i zapłacić podatek ręcznie.

Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się korzystać z konta w zagranicznym banku, wystarczy zwykłe konto osobiste zarejestrowane na osobę fizyczną — pod warunkiem, że będzie ono używane wyłącznie do celów działalności gospodarczej.

Podatki i składki na Słowacji: Jak to działa w praktyce

Aby zrozumieć, ile pozostaje dla przedsiębiorcy indywidualnego po opłaceniu wszystkich podatków i składek, ważne jest, aby spojrzeć na obliczenia dla różnych poziomów dochodów.

Pierwszy rok działalności: ~7% obciążenia podatkowego przy dochodzie €33,000. W pierwszym roku przedsiębiorca indywidualny jest zwolniony z składek na ubezpieczenie społeczne, co sprawia, że obciążenie podatkowe jest wyjątkowo niskie.

Drugi rok działalności: ~16% obciążenia podatkowego przy dochodzie €33,000. Od drugiego roku przedsiębiorca staje się zobowiązany do opłacania składek na ubezpieczenie społeczne (jeśli przekroczy próg), co znacznie zwiększa składki.

👉 Możesz obliczyć swoje podatki za pomocą naszego kalkulatora online. Kalkuluje on poprawnie podatek dochodowy dla dochodów do €50,000.

Dla dochodów powyżej €50,000 obciążenie podatkowe i składkowe rośnie gwałtownie. W takich przypadkach bardziej opłacalne jest przejście na spółkę z o.o., gdzie podatek dochodowy wynosi 10%, a składki są niższe.

⚠️ Ważne: Jeśli podatek dochodowy za rok przekroczy €3,000, przedsiębiorca indywidualny jest zobowiązany do opłacania kwartalnych zaliczek na podatek ^{(słowacki: preddavky na daň)} w następnym roku. Wysokość zaliczek zależy od wysokości podatku dochodowego (min. €1,250.01 na kwartał).

Przykłady obliczeń podatków i składek dla przedsiębiorców indywidualnych

Tabele poniżej zawierają przybliżone wartości na rok 2025. Model używa wydatków ryczałtowych (60%, max. €20,000).

📊 Pierwszy rok działalności

Dochód	Podatek dochodowy	Składki zdrowotne	Składki społeczne	Podatek transakcyjny	Zysk netto
`€10,000`	`€0` / 0.00%	`€1,380` / 13.80%	`€0` / 0.00%	`€30` / 0.30%	`€8,590` / 85.90%
`€15,000`	`€37` / 0.25%	`€1,380` / 9.20%	`€0` / 0.00%	`€45` / 0.30%	`€13,538` / 90.25%
`€20,000`	`€336` / 1.68%	`€1,380` / 6.90%	`€0` / 0.00%	`€60` / 0.30%	`€18,224` / 91.12%
`€33,000`	`€1,116` / 3.38%	`€1,380` / 4.18%	`€0` / 0.00%	`€99` / 0.30%	`€30,405` / 92.14%
`€40,000`	`€2,136` / 5.34%	`€2,018` / 5.05%	`€0` / 0.00%	`€120` / 0.30%	`€35,726` / 89.32%
`€50,000`	`€3,808` / 7.62%	`€3,028` / 6.06%	`€0` / 0.00%	`€150` / 0.30%	`€43,014` / 86.03%
`€60,000`	`€5,683` / 9.47%	`€4,037` / 6.73%	`€0` / 0.00%	`€180` / 0.30%	`€50,100` / 83.50%
`€80,000`	`€9,000` / 11.25%	`€6,056` / 7.57%	`€0` / 0.00%	`€240` / 0.30%	`€64,704` / 80.88%
`€100,000`	`€12,000` / 12.00%	`€8,075` / 8.08%	`€0` / 0.00%	`€300` / 0.30%	`€79,625` / 79.63%
`€150,000`	`€29,593` / 19.73%	`€13,122` / 8.75%	`€0` / 0.00%	`€450` / 0.30%	`€106,835` / 71.22%
`€200,000`	`€42,093` / 21.05%	`€18,169` / 9.08%	`€0` / 0.00%	`€600` / 0.30%	`€139,138` / 69.57%

📊 Drugi rok działalności (Przedsiębiorca indywidualny—Płatnik składek społecznych)

Dochód	Podatek dochodowy	Składki zdrowotne	Składki społeczne	Podatek transakcyjny	Zysk netto
`€10,000`	`€0` / 0.00%	`€1,380` / 13.80%	`€3,051` / 30.51%	`€30` / 0.30%	`€5,539` / 55.39%
`€15,000`	`€37` / 0.25%	`€1,380` / 9.20%	`€3,051` / 20.34%	`€45` / 0.30%	`€10,487` / 69.91%
`€20,000`	`€336` / 1.68%	`€1,380` / 6.90%	`€3,051` / 15.26%	`€60` / 0.30%	`€15,173` / 75.87%
`€33,000`	`€1,116` / 3.38%	`€1,380` / 4.18%	`€3,051` / 9.25%	`€99` / 0.30%	`€27,354` / 82.89%
`€40,000`	`€2,136` / 5.34%	`€2,018` / 5.05%	`€4,461` / 11.15%	`€120` / 0.30%	`€31,265` / 78.16%
`€50,000`	`€3,808` / 7.62%	`€3,028` / 6.06%	`€6,692` / 13.38%	`€150` / 0.30%	`€36,322` / 72.64%
`€60,000`	`€5,683` / 9.47%	`€4,037` / 6.73%	`€8,923` / 14.87%	`€180` / 0.30%	`€41,177` / 68.63%
`€80,000`	`€9,000` / 11.25%	`€6,056` / 7.57%	`€13,384` / 16.73%	`€240` / 0.30%	`€51,320` / 64.15%
`€100,000`	`€12,000` / 12.00%	`€8,075` / 8.08%	`€17,846` / 17.85%	`€300` / 0.30%	`€61,779` / 61.78%
`€150,000`	`€29,593` / 19.73%	`€13,122` / 8.75%	`€29,000` / 19.33%	`€450` / 0.30%	`€77,835` / 51.89%
`€200,000`	`€42,093` / 21.05%	`€18,169` / 9.08%	`€40,154` / 20.08%	`€600` / 0.30%	`€98,984` / 49.49%

Wnioski:
✔ Dochód do €33,000 — optymalny dla Przedsiębiorców Indywidualnych
✔ Dochód od €40,000 — składki zaczynają rosnąć
✔ Dochód €60,000 i więcej — rozważ przejście na spółkę z o.o.
✔ Od €100,000 i więcej — prowadzenie działalności jako Przedsiębiorca Indywidualny jest nieopłacalne z powodu ogromnego obciążenia dochodów

Kiedy Przedsiębiorca Indywidualny z Dochodem `€100,000` jest opłacalny?

Ogólnie rzecz biorąc, dochód przekraczający €33,000 sprawia, że prowadzenie działalności jako Przedsiębiorca Indywidualny staje się mniej opłacalne. Dzieje się tak, ponieważ wydatki ryczałtowe stanowią 60% dochodów, ale nie więcej niż €20,000. 60% z €33,000 to €19,800, prawie cały limit jest wykorzystany. W miarę wzrostu dochodów wydatki pozostają takie same, podczas gdy podstawa opodatkowania rośnie — wraz z podatkami i składkami.

Jednak jeśli Twoja firma ma wysokie rzeczywiste wydatki i dokładnie je śledzisz, możesz zmniejszyć obciążenie podatkowe nawet przy wysokich dochodach.

📊 Obliczenie podatków i składek w zależności od wydatków przy dochodzie €100,000

Wydatki	Podatek dochodowy	Składki zdrowotne	Składki społeczne	Podatek transakcyjny	Dochód po opodatkowaniu i składkach
`€20,000`	`€12,000` / 60.00%	`€8,075` / 40.38%	`€17,846` / 89.23%	`€300` / 0.30%	`€61,779` / 61.78%
`€40,000`	`€9,000` / 22.50%	`€6,056` / 15.14%	`€13,384` / 33.46%	`€300` / 0.30%	`€71,260` / 71.26%
`€60,000`	`€5,683` / 9.47%	`€4,037` / 6.73%	`€8,923` / 14.87%	`€300` / 0.30%	`€81,057` / 81.06%
`€80,000`	`€2,136` / 2.67%	`€2,018` / 2.52%	`€3,051` / 3.81%	`€300` / 0.30%	`€92,495` / 92.50%
`€90,000`	`€636` / 0.71%	`€1,380` / 1.53%	`€3,051` / 3.39%	`€300` / 0.30%	`€94,633` / 94.63%

⚠️ Ważne: Jeśli Twój dochód (obrót/przychód) przekroczy €50,000 rocznie, będziesz musiał zarejestrować się do VAT (słowacki: DPH). Więcej szczegółów w osobnej sekcji poniżej.

VAT (słowacki: DPH) na Słowacji dla Przedsiębiorców Indywidualnych: Rejestracja i Raportowanie

Przedsiębiorcy indywidualni na Słowacji mogą działać bez rejestrowania się do VAT tak długo, jak ich obrót nie przekroczy prawnego progu. Jednak w niektórych przypadkach rejestracja jest obowiązkowa nawet przy niskim dochodzie.

Obowiązkowa Rejestracja Zgodnie z Głównym Schematem (Zgodnie z §4 Ustawy o VAT)

Przedsiębiorca indywidualny jest zobowiązany do rejestracji do VAT, jeśli jego całkowity obrót (wszystkie przychody z działalności gospodarczej) przekroczy €50,000 w roku kalendarzowym. Liczy się tylko dochód z Słowacji. Rejestracja jest obowiązkowa nie od momentu przekroczenia progu, ale od początku kolejnego miesiąca.

Co jest uważane za „miejsce świadczenia usług”? Zgodnie z ustawą o VAT, miejsce świadczenia usługi zależy od: kraju rejestracji wykonawcy (Przedsiębiorca Indywidualny); statusu i kraju klienta.

Przykłady:

Jeśli klientem jest osoba fizyczna (nie przedsiębiorca), miejsce świadczenia usługi uznaje się za kraj rejestracji wykonawcy (Słowacja). Dochód ten liczy się do progu €50,000.
Jeśli klientem jest przedsiębiorca fizyczny lub osoba prawna z UE, miejsce świadczenia usługi to kraj klienta, a dochód ten nie liczy się do progu rejestracji na Słowacji.

Specyficzne przykłady:

Przedsiębiorca Indywidualny ze Słowacji świadczy usługę dla osoby fizycznej z Estonii—miejsce świadczenia usługi to Słowacja → ten dochód liczy się do progu.
Jeśli ten sam Przedsiębiorca Indywidualny świadczy usługę dla firmy z Estonii—miejsce świadczenia usługi to Estonia → dochód nie liczy się do progu €50,000.

Obowiązkowa Rejestracja Zgodnie z Innymi Przepisami (§7 / §7a)

Nawet przy obrocie poniżej €50,000, przedsiębiorca musi się zarejestrować zgodnie z innymi przepisami ustawy, jeśli:

Zgodnie z §7 — kupuje lub otrzymuje usługi od dostawców z innych krajów UE (np. reklama Google lub Meta).
Zgodnie z §7a — świadczy usługi dla firm i przedsiębiorców z innych krajów UE (B2B), a klient wymaga numeru VAT do wystawienia faktury.

Rejestracja zgodnie z §7 / §7a musi być dokonana przed świadczeniem/zakupem towarów lub usług!

Jeśli jesteś zarejestrowany zgodnie z §7 lub §7a, musisz składać kwartalne raporty o transakcjach z kontrahentami z UE (słowacki: súhrnný výkaz).

Raporty składa się tylko za kwartały, w których rzeczywiście zakupiono lub sprzedano towary lub usługi kontrahentom z UE.

Raportowanie Przedsiębiorcy Indywidualnego na Słowacji: Terminy Deklaracji i Składek

Przedsiębiorca Indywidualny musi złożyć roczną deklarację podatkową jeśli jego dochód przekroczy prawny próg na dany rok. Dla 2025 roku próg ten wynosi €2,823.24.

Standardowy termin składania deklaracji to 31 marca. W razie potrzeby można go przedłużyć do 30 czerwca, składając powiadomienie ^{(słowacki: oznámenie o predĺžení lehoty)} do 31 marca.

Wszyscy przedsiębiorcy indywidualni na Słowacji lub ich księgowi muszą składać deklaracje wyłącznie elektronicznie za pośrednictwem portalu podatkowego financnasprava.sk. Wymagany jest identyfikator elektroniczny (eID) z aktywowanym podpisem lub pełnomocnictwo, jeśli deklarację składa księgowy.

Podatek dochodowy musi być zapłacony do 31 marca lub do 30 czerwca, jeśli termin składania został przedłużony.

Składki zdrowotne obliczą ostateczną kwotę na koniec roku (dodatkowe wpłaty lub zwroty).

Składki społeczne poinformują o składkach na kolejny okres (od 1 lipca lub 1 października), jeśli dochód przekroczy ustalony próg.

Jak Pomagamy z Podatkami i Raportowaniem — Rozwiązania od Oki-Doki.sk

Pomagamy przedsiębiorcom indywidualnym nie tylko w rejestracji, ale także w wsparciu biznesowym na wszystkich etapach:

✅ Usługi Księgowe dla Przedsiębiorców Indywidualnych — `od €30` miesięcznie

Składanie deklaracji podatkowych, rejestracja VAT zgodnie z §7a, obliczanie składek, kwartalne raporty.
👉 Więcej o usługach księgowych dla Przedsiębiorców Indywidualnych

✅ Darmowy Kalkulator Podatkowy Online

Możesz obliczyć szacunkowe obciążenie podatkowe i porównać opcje:
👉 Przejdź do kalkulatora

Podatki i składki dla osób prowadzących działalność gospodarczą na Słowacji w 2025 roku