Вступ: як працюють податки для ФОП в Словаччині

Словаччина — одна з небагатьох країн ЄС, де індивідуальні підприємці (словац. živnostníci) можуть вести бізнес з мінімальними адміністративними та податковими навантаженнями.

Система оподаткування тут проста, зрозуміла і відносно не перевантажена бюрократією. У перший рік діяльності ФОП звільнений від обов'язкових страхових внесків. Податкове навантаження може становити всього близько 7% від доходу розміром 33 000 € у перший рік діяльності. Податкова декларація подається один раз на рік — онлайн, без особистого візиту до податкової.

Навіть зі другого року податкове та страхове навантаження залишається порівняно низьким — близько 16% при доході близько 33 000 €, завдяки можливості використання фіксованих витрат та неоподатковуваного мінімуму.

У цій статті ми розберемо, які податки та відрахування повинен сплачувати ФОП у Словаччині, як вони розраховуються і як це виглядає на практиці.

Податок на доходи для ФОП (živnostník) в Словаччині

Індивідуальні підприємці в Словаччині сплачують податок на доходи ^{(словац. daň z príjmu)} з чистого прибутку — тобто доходів за вирахуванням витрат і неоподатковуваної частини:

15% — якщо прибуток за рік не перевищує 100 000 €
19-25% — застосовується лише до частини прибутку, що перевищує 100 000 € (за прогресивною шкалою)

Неоподатковуваний мінімум (словац. nezdaniteľná časť)

У 2024 році складає 5 646,48 €. Ця сума вираховується з прибутку перед розрахунком податку. Актуальний розмір залежить від прожиткового мінімуму і може змінюватися щорічно.

Витрати індивідуального підприємця

ФОП може зменшити податкову базу за допомогою:

фіксованих витрат (словац. paušalné výdavky) — 60% від доходів, але не більше 20 000 € на рік. Враховуються автоматично, не потрібно підтверджувати чеки чи рахунки.
фактичних витрат — якщо ведеться детальний облік і всі витрати підтверджуються документально.

⚠️ Важливо: Якщо ваш прибуток не перевищує 100 000 € на рік — податкова ставка залишиться 15%, і це ключова перевага ФОП у Словаччині. Розглядати більш високі доходи і підвищені ставки сенсу немає — при доходах понад 100 000 € основне навантаження починають формувати не податки, а внески до соціального та медичного страхування, які зростають пропорційно.

Медичне та соціальне страхування для індивідуального підприємця

Поряд з податком на доходи, індивідуальні підприємці в Словаччині зобов'язані сплачувати страхові внески — до медичного та з другого року до соціального страхування. Розмір внесків залежить від доходу в попередньому році.

Медичне страхування (словац. zdravotné poistenie)

Обов'язок виникає з першого дня ведення діяльності. Підприємець зобов'язаний зареєструватися у своїй медичній страховій компанії протягом 8 днів після реєстрації ФОП. Ми можемо зробити це за вас. Просто вкажіть, що ви хочете, щоб ми автоматично зареєстрували вас у системі медичного страхування.
Внески розраховуються як 15% від розрахункової бази, але є встановлений мінімальний розмір авансового платежу — 107,25 € на місяць для 2025 року (у 2024 було 97,80 €).
Протягом року підприємець сплачує авансові платежі. За підсумками року страховий орган проводить перерахунок. Якщо аванси були занижені — виникає недоплата, яку потрібно буде доплатити.
Про розмір внесків та терміни сплати повідомляє безпосередньо ваша медична страхова компанія.

⚠️ Важливо: так само, як обов'язок може виникнути, він може і припинитися. Якщо ФОП вже став платником соціального страхування, але за підсумками наступного року його дохід виявився нижчим встановленого порогу для сплати соціальних внесків, він втрачає обов'язок сплачувати внески — і знову стає неплатником. Це набирає чинності з 1 липня (або 1 жовтня), залежно від терміну подачі податкової декларації.

Соціальне страхування (sociálne poistenie)

У перший рік після відкриття ФОП підприємець звільнений від сплати внесків до соціального страхування.
Обов'язок сплачувати соціальні внески виникає зі другого року, якщо дохід за перший рік перевищив 8 580 € (поріг для 2025 року).
Нарахування починається: з 1 липня, якщо декларація подана до 31 березня, або з 1 жовтня, якщо термін подачі декларації був продовжений до кінця червня.
Розмір внесків складає 33,15% від розрахункової бази. У 2025 році мінімальний внесок — 237,02 € на місяць (очікується подальше підвищення в 2026).
Про розмір і терміни платежів підприємець буде повідомлений соціальним страховим органом після подачі податкової декларації.

Розрахункова база ^{(словац. vymeriavací základ)} розраховується наступним чином = чистий прибуток / 1,486 / 12

Соціальне та медичне страхування при припиненні або закритті ФОП

Якщо ФОП закритий або офіційно призупинений, підприємець не зобов'язаний сплачувати внески до соціального та медичного страхування в період, коли діяльність не ведеться.

При закритті або призупиненні ФОП ми рекомендуємо обов'язково повідомити свою медичну страхову та Соціальну страхову, щоб уникнути нарахування внесків за період, у який підприємець не зобов'язаний їх сплачувати.

Контакти страхових організацій і способи повідомлення

Якщо ви закриваєте або призупиняєте ФОП, важливо повідомити страхові фонди, щоб вам не продовжували нараховувати внески.

Списки філій:

Медичну страхову можна повідомити по електронній пошті (email доступний на сторінках філій).

Соціальну страхову краще повідомляти особисто в відділенні або через портал slovensko.sk, якщо у вас є: електронний ідентифікатор (eID) з активованим підписом або довіреність, якщо подає бухгалтер.

Якщо ви не хочете займатися цим самостійно — зверніться до нас, і ми організуємо електронне повідомлення Соціальної страхової для вас.

Податок на транзакції (transakčná daň) для ФОП в Словаччині

Податок на транзакції (словац. transakčná daň) — це податок, який платять всі індивідуальні підприємці (ФОП) та компанії (ТОВ) в Словаччині з кожної вихідної фінансової операції.

Податок не стягується за оплату банківською карткою!

🟩 Дисклеймер: Станом на квітень 2025 року влада Словаччини розглядає скасування податку на фінансові транзакції. Якщо відповідне рішення буде прийнято, ведення бізнесу в країні стане ще простішим.

Розмір податку на транзакції:

0,4% від суми кожної вихідної транзакції (максимум 40 € за одну операцію)
0,8% при знятті готівки в банкоматі

Як платити податок на транзакції?

Варіант 1: Рахунок у словацькому банку. Якщо у ФОП або компанії відкритий банківський рахунок у Словаччині, податок утримується автоматично банком. Ніяких звітів подавати не потрібно, все відбувається без участі підприємця. Мінус: словацькі банки незручні для іноземців — процедура відкриття рахунку складна, вимагає особистого візиту, відкриття рахунку онлайн неможливе.

Якщо підприємець відкриває рахунок у словацькому банку, необхідно оформити спеціальний підприємницький рахунок, призначений для ведення бізнесу.

Варіант 2: Рахунок в іноземному банку (наприклад, Revolut). Якщо використовується іноземний банк, податок потрібно платити самостійно:

1 раз на місяць зробити експорт всіх вихідних транзакцій,
розрахувати суму податку,
подати звіт і оплатити податок вручну.

Якщо ФОП вирішить використовувати рахунок в іноземному банку, підійде звичайний особистий рахунок, оформлений на фізичну особу — за умови, що він використовується виключно для підприємницької діяльності.

Податки та відрахування в Словаччині: як це працює на практиці

Щоб зрозуміти, скільки реально залишається у індивідуального підприємця після сплати всіх податків та відрахувань, важливо подивитися на розрахунки з урахуванням різних рівнів доходу.

Перший рік діяльності: ~7% податкове навантаження при доході 33 000 €. У перший рік ФОП звільнений від сплати соціальних внесків, що робить податкове навантаження особливо низьким.

Другий рік діяльності: ~16% податкове навантаження при доході 33 000 €. З другого року підприємець стає платником соціального страхування (при перевищенні порогу), що суттєво збільшує відрахування.

👉 Розрахувати податки для свого випадку можна в нашому онлайн-калькуляторі. Він коректно розраховує податок на прибуток при доходах до 50 000 €.

При доході понад 50 000 € податкове та страхове навантаження різко зростає. У таких випадках економічно вигідніше перейти на ТОВ, де податок на прибуток становить 10%, а фіксованих відрахувань немає.

⚠️ Важливо: якщо за підсумками року сума податку на прибуток складе більше 3 000 €, у ФОП виникає обов'язок сплачувати щоквартальні авансові платежі ^{(словац. preddavky na daň)} у наступному році. Сума авансових платежів залежить від розміру податку на прибуток (мін. 1 250,01 €/квартал).

Приклади розрахунку податків та обов'язкових внесків для ФОП

В таблицях вказано орієнтовні дані для 2025 року. Використовується модель з фіксованими витратами (60%, макс. 20 000 €).

📊 Перший рік діяльності

Доходи	Податок на прибуток	Медичні відрахування	Соціальні відрахування	Податок на транзакції	Чистий прибуток
`10 000 €`	`0 €` / 0,00%	`1 380 €` / 13,80%	`0 € /` 0,00%	`30 € /` 0,30%	`8 590 € /` 85,90%
`15 000 €`	`37 € /` 0,25%	`1 380 € /` 9,20%	`0 € /` 0,00%	`45 € /` 0,30%	`13 538 € /` 90,25%
`20 000 €`	`336 € /` 1,68%	`1 380 € /` 6,90%	`0 € /` 0,00%	`60 € /` 0,30%	`18 224 € /` 91,12%
`33 000 €`	`1 116 € /` 3,38%	`1 380 € /` 4,18%	`0 € /` 0,00%	`99 € /` 0,30%	`30 405 € /` 92,14%
`40 000 €`	`2 136 € /` 5,34%	`2 018 € /` 5,05%	`0 € /` 0,00%	`120 € /` 0,30%	`35 726 € /` 89,32%
`50 000 €`	`3 808 € /` 7,62%	`3 028 € /` 6,06%	`0 € /` 0,00%	`150 € /` 0,30%	`43 014 € /` 86,03%
`60 000 €`	`5 683 € /` 9,47%	`4 037 € /` 6,73%	`0 € /` 0,00%	`180 € /` 0,30%	`50 100 € /` 83,50%
`80 000 €`	`9 000 € /` 11,25%	`6 056 € /` 7,57%	`0 € /` 0,00%	`240 € /` 0,30%	`64 704 € /` 80,88%
`100 000 €`	`12 000 € /` 12,00%	`8 075 € /` 8,08%	`0 € /` 0,00%	`300 € /` 0,30%	`79 625 € /` 79,63%
`150 000 €`	`29 593 € /` 19,73%	`13 122 € /` 8,75%	`0 € /` 0,00%	`450 € /` 0,30%	`106 835 € /` 71,22%
`200 000 €`	`42 093 € /` 21,05%	`18 169 € /` 9,08%	`0 € /` 0,00%	`600 € /` 0,30%	`139 138 € /` 69,57%

📊 Другий рік діяльності (ФОП — платник соціального страхування)

Доходи	Податок на прибуток	Медичні відрахування	Соціальні відрахування	Податок на транзакції	Чистий прибуток
`10 000 €`	`0 € /` 0,00%	`1 380 € /` 13,80%	`3 051 € /` 30,51%	`30 € /` 0,30%	`5 539 € /` 55,39%
`15 000 €`	`37 € /` 0,25%	`1 380 € /` 9,20%	`3 051 € /` 20,34%	`45 € /` 0,30%	`10 487 € /` 69,91%
`20 000 €`	`336 € /` 1,68%	`1 380 € /` 6,90%	`3 051 € /` 15,26%	`60 € /` 0,30%	`15 173 € /` 75,87%
`33 000 €`	`1 116 € /` 3,38%	`1 380 € /` 4,18%	`3 051 € /` 9,25%	`99 € /` 0,30%	`27 354 € /` 82,89%
`40 000 €`	`2 136 € /` 5,34%	`2 018 € /` 5,05%	`4 461 € /` 11,15%	`120 € /` 0,30%	`31 265 € /` 78,16%
`50 000 €`	`3 808 € /` 7,62%	`3 028 € /` 6,06%	`6 692 € /` 13,38%	`150 € /` 0,30%	`36 322 € /` 72,64%
`60 000 €`	`5 683 € /` 9,47%	`4 037 € /` 6,73%	`8 923 € /` 14,87%	`180 € /` 0,30%	`41 177 € /` 68,63%
`80 000 €`	`9 000 € /` 11,25%	`6 056 € /` 7,57%	`13 384 € /` 16,73%	`240 € /` 0,30%	`51 320 € /` 64,15%
`100 000 €`	`12 000 € /` 12,00%	`8 075 € /` 8,08%	`17 846 € /` 17,85%	`300 € /` 0,30%	`61 779 € /` 61,78%
`150 000 €`	`29 593 € /` 19,73%	`13 122 € /` 8,75%	`29 000 € /` 19,33%	`450 € /` 0,30%	`77 835 € /` 51,89%
`200 000 €`	`42 093 € /` 21,05%	`18 169 € /` 9,08%	`40 154 € /` 20,08%	`600 € /` 0,30%	`98 984 € /` 49,49%

Висновок:
✔ Доход до 33 000 € — оптимальний для ФОП
✔ Доход від 40 000 € — відрахування починають зростати
✔ Доход 60 000 € і більше — розглянути перехід на ТОВ
✔ Від 100 000 € і більше — вести діяльність як ФОП невигідно через величезне навантаження на прибуток

В яких випадках ФОП з доходом `100 000 €` може бути вигідним?

Як правило, при доході більше 33 000 € ведення ФОП стає менш вигідним. Це пов'язано з тим, що фіксовані витрати складають 60% від доходу, але не більше 20 000 €. 60% від 33 000 € — це 19 800 €, тобто майже весь ліміт використовується. При подальшому зростанні доходу сума врахованих витрат залишається тією ж, а оподатковувана база збільшується — і разом з нею зростають податки та внески.

Однак якщо специфіка вашої діяльності включає високі фактичні витрати, і ви ведете їх облік — ви можете знизити податкове навантаження навіть при великому доході.

📊 Розрахунок податків та відрахувань залежно від розміру витрат при доході 100 000 €

Витрати	Податок на прибуток	Медичні відрахування	Соціальні відрахування	Податок на транзакції	Доход мінус податки та відрахування
`20 000 €`	`12 000 € /` 60,00%	`8 075 € /` 40,38%	`17 846 € /` 89,23%	`300 € /` 0,30%	`61 779 € /` 61,78%
`40 000 €`	`9 000 € /` 22,50%	`6 056 € /` 15,14%	`13 384 € /` 33,46%	`300 € /` 0,30%	`71 260 € /` 71,26%
`60 000 €`	`5 683 € /` 9,47%	`4 037 € /` 6,73%	`8 923 € /` 14,87%	`300 € /` 0,30%	`81 057 € /` 81,06%
`80 000 €`	`2 136 € /` 2,67%	`2 018 € /` 2,52%	`3 051 € /` 3,81%	`300 € /` 0,30%	`92 495 € /` 92,50%
`90 000 €`	`636 € /` 0,71%	`1 380 € /` 1,53%	`3 051 € /` 3,39%	`300 € /` 0,30%	`94 633 € /` 94,63%

⚠️ Важливо: якщо ваш дохід (оборот/поступлення) перевищує 50 000 € за рік, може виникнути обов'язок зареєструватися як платник ПДВ (словац. DPH). Детальніше про це — в окремому розділі нижче.

ПДВ (словац. DPH) у Словаччині для ФОП: реєстрація та звітність

Індивідуальні підприємці в Словаччині можуть працювати без реєстрації ПДВ, поки їх оборот не перевищує встановлений законом поріг. Однак у деяких випадках реєстрація є обов'язковою навіть при низькому доході.

Обов'язкова реєстрація за основною схемою (відповідно до §4 закону про ПДВ)

ФОП зобов'язаний зареєструватися як платник ПДВ, якщо загальний оборот (всі надходження на рахунок від підприємницької діяльності) перевищив 50 000 € за календарний рік. Враховується лише дохід, місце надання якого — Словаччина. Реєстрація є обов'язковою не з моменту перевищення, а з початку наступного місяця.

Що вважається «місцем надання послуг»? Згідно з законом про ПДВ, місце надання послуг залежить від: країни реєстрації виконавця (ФОП); статусу та країни замовника.

Приклади:

Якщо замовник — фізична особа (не підприємець), то місцем надання послуг вважається країна реєстрації ФОП (Словаччина). Такий дохід входить в поріг 50 000 €.
Якщо замовник — фізична особа-підприємець або юридична особа з ЄС, то місцем надання послуг вважається країна замовника, і цей дохід не враховується в поріг для реєстрації в Словаччині.

Конкретні приклади:

Словацький ФОП надає послугу фізичній особі з Естонії — місце надання послуг — Словаччина → цей дохід враховується в поріг.
Якщо той самий ФОП надає послугу юридичній особі з Естонії — місце надання послуг — Естонія → дохід не включається в поріг 50 000 €.

Обов'язкова реєстрація за іншими статтями (§7 / §7a)

Навіть при обороті нижче 50 000 €, підприємець зобов'язаний зареєструватися за іншими статтями закону, якщо:

по §7 — закуповуєте або отримуєте послуги від постачальників з інших країн ЄС (наприклад, реклама в Google або Meta).
по §7a — надаєте послуги компаніям та підприємцям з інших країн ЄС (B2B), і ваш клієнт вимагає VAT-номер для оформлення рахунку.

Реєструватися за §7 / §7a потрібно перед наданням/покупкою товарів або послуг!

Якщо ви зареєстровані за §7 або §7a, ви зобов'язані щоквартально подавати звіти про угоди з компаніями з ЄС (словац. súhrnný výkaz / зведений звіт).

Звіти подаються тільки за ті квартали, в яких фактично була покупка або продаж послуг з ЄС-контрагентами.

Звітність ФОП у Словаччині: терміни подачі декларацій та внесків

ФОП зобов'язаний подати річну податкову декларацію, якщо його дохід за рік перевищив встановлений поріг. Для 2025 року цей поріг становить 2 823,24 €.

Стандартний термін подачі декларації — до 31 березня. При необхідності його можна продовжити до 30 червня, подавши повідомлення ^{(словац. oznámenie o predĺžení lehoty)} до 31 березня.

Усі ФОП у Словаччині або їх бухгалтери зобов'язані подавати декларацію тільки в електронному вигляді через податковий портал financnasprava.sk. Для цього потрібен: електронний ідентифікатор (eID) з активованим підписом або довіреність, якщо подає бухгалтер.

Податкову декларацію необхідно оплатити до 31 березня або 30 червня, якщо термін подачі декларації було продовжено.

Медична страхова розрахує підсумкову суму за результатами року (доплата або повернення).

Соціальна страхова повідомить про внески на наступний період (з 1 липня або 1 жовтня), якщо після декларації дохід перевищує встановлений поріг.

Як ми допомагаємо з податками та звітністю — рішення від Oki-Doki.sk

Ми допомагаємо індивідуальним підприємцям не тільки з реєстрацією, але й з супроводом бізнесу на всіх етапах:

✅ Ведення бухгалтерії ФОП — `від 30 €` на місяць

Подача податкової декларації, реєстрація ПДВ за §7a, розрахунок внесків, квартальні звіти.
👉 Детальніше про послугу бухгалтерії для ФОП

✅ Безкоштовний калькулятор податків онлайн

Можна самостійно розрахувати орієнтовну податкову навантаження та порівняти варіанти:
👉 Перейти до калькулятора

Податки та відрахування ФОП у Словаччині у 2025 році